[Auto Translated] Հայաստանի հարկային համակարգերը 2026 — ամբողջական ուղեցույց
Ի՞նչ հարկեր է վճարում ԱՁ-ն կամ ՍՊԸ-ն Հայաստանում 2026 թվականին — շրջանառության հարկ, հարկման ընդհանուր համակարգ, միկրոբիզնես։ Ինչպե՞ս ընտրել համակարգը, դրույքաչափեր, ժամկետներ։
![[Auto Translated] Հայաստանի հարկային համակարգերը 2026 — ամբողջական ուղեցույց](/_ipx/f_webp&q_85&fit_cover&s_2400x1350/content/article/tax-regimes-in-armenia/cover.webp)
Բովանդակություն
- Երեք հարկային համակարգ. կարճ ակնարկ
- Միկրոբիզնես — հարկը 0%
- Շրջանառության հարկ (պարզեցված հարկման համակարգ — ՊՀՀ)
- Հարկման ընդհանուր համակարգ (ՀԸՀ) — խոշոր բիզնեսի համար
- Հարկերի աղյուսակներ՝ ըստ բիզնեսի տեսակի
- Աշխատակիցների աշխատավարձից հարկեր
- Ոչ ռեզիդենտի հարկ. Վճարո՞ւմ եք օտարերկրյա կապալառուներին
- Օգնությո՞ւն է պետք հարկային ռեժիմ ընտրելիս
Հայաստանում գործում է երեք հարկային համակարգ։ Ո՞րն է համապատասխանում ձեզ՝ կախված է գործունեության տեսակից և շրջանառությունից։
Եթե դուք արդեն ընտրել եք գործունեության տեսակը Տնտեսական գործունեության տեսակների դասակարգչում և գրանցել եք ԱՁ կամ ՍՊԸ Հայաստանում, ապա բացման օրվանից ունեք 20 օր՝ արտոնյալ հարկային համակարգերից մեկը կիրառելու վերաբերյալ դիմում ներկայացնելու համար։ Հակառակ դեպքում ավտոմատ կերպով կկիրառվի հարկման ընդհանուր համակարգը։
Տարին մեկ անգամ՝ հունվարի 1-ից մինչև փետրվարի 20-ը, անհրաժեշտ է ներկայացնել դիմում ընթացիկ տարվա համար հարկային համակարգի ընտրության վերաբերյալ։
Երեք հարկային համակարգ. կարճ ակնարկ
| Համակարգ | Ո՞ւմ համար է | Հիմնական հարկ |
|---|---|---|
| Միկրոբիզնես | Գործունեության տեսակների սահմանափակ ցանկ | Շրջանառության 0% |
| Շրջանառության հարկ (պարզեցված) | 1% դրույքաչափ՝ ՏՏ, ծրագրային ապահովման մշակում, գիտական հետազոտություններ։ 7-12% դրույքաչափ՝ Ծառայություններ, առևտուր, հանրային սնունդ, արտադրություն | Շրջանառության 1-12% (կախված ոլորտից) |
| Ընդհանուր համակարգ | Խոշոր բիզնես, համակարգը պարտադիր է 115 մլն դրամը գերազանցող շրջանառության դեպքում | Շահույթի 18% + ԱԱՀ 20% |
Միկրոբիզնես — հարկը 0%
Սա հատուկ ռեժիմ է, որն ազատված է հարկերից, և վճարվում է միայն ռազմական դրոշմանիշային վճար։ Գործում են սահմանափակումներ՝ ըստ գործունեության տեսակների և շրջանառության ծավալի։
Կիրառման պայմանները
Նախորդ հարկային տարվա շրջանառությունը բոլոր տեսակի գործունեությունների գծով չի գերազանցում 24 մլն դրամը (~62 000 USD):
Արդյոք ձեր գործունեությունը հարկվո՞ւմ է միկրոռեժիմով, ավելի լավ է ճշտել հաշվապահի հետ. թույլատրված գործունեության տեսակների ցանկն ունի նրբություններ։ Կան նաև ոլորտներ, որոնք հաստատապես չեն համապատասխանում միկրոռեժիմին։ Կարդացեք ավելին միկրոբիզնեսի մասին հոդվածում։
Շրջանառության հարկ (պարզեցված հարկման համակարգ — ՊՀՀ)
Սա հատուկ ռեժիմ է, որտեղ հիմնական հարկը հաշվարկվում է շրջանառությունից, իսկ տոկոսային շահութահարկը փոխարինված է ֆիքսված նվազագույն վճարով: Հաշվետվություններն ավելի քիչ են, իսկ հաշվարկը՝ ավելի պարզ, քան ընդհանուր համակարգում։ Բուն ռեժիմը պայմանականորեն բաժանվում է մի քանի դրույքաչափերի՝ կախված շրջանառությունից հաշվարկվող հիմնական հարկի չափից։
Չնայած նրան, որ շահութահարկը փոխարինված է ֆիքսված վճարով, այն հաճախ շարունակում են անվանել «շահութահարկ»։ Թեև իրավաբանորեն դա այնքան էլ ճիշտ չէ։ Սակայն ընկալման պարզության համար մենք նույնպես կօգտագործենք այս անվանումը։
Կիրառման պայմանները
- Ընկերության գործունեությունը ներառված է թույլատրված ցանկում (կպարզաբանենք ստորև)
- Նախորդ տարվա շրջանառությունը չի գերազանցում 115 մլն դրամը (~290 000 USD)
- Եթե ընկերությունը կիրառել է ՊՀՀ, սակայն տարվա ընթացքում ընդհանուր շրջանառությունը գերազանցել է 115 մլն դրամը, ապա գերազանցման եռամսյակից սկսած՝ ընկերությունը պարտավոր է հարկերը վճարել հարկման ընդհանուր համակարգով (ՀԸՀ)։
Ի՞նչ հարկեր եք վճարում ՊՀՀ-ում
- Շրջանառության հարկ — 1–12% (դրույքաչափի ընտրության մասին՝ ստորև)
- Ռազմական դրոշմանիշային վճար — տարեկան 12 000-ից մինչև 120 000 դրամ (կախված շրջանառությունից)
- Սոցիալական ֆոնդի վճար (ֆիքսված) — 60 000 դրամ/տարի
- Շահութահարկ (ֆիքսված) — 60 000 դրամ/տարի
- Բժշկական ապահովագրություն (ֆիքսված) — 129 600 դրամ/տարի (եթե 2025 թվականի շրջանառությունը գերազանցել է 2.4 մլն դրամը)
Ֆիքսված հարկերը կախված չեն շրջանառությունից, սակայն չեն հաշվարկվում այն ամիսների համար, երբ ԱՁ-ի գործունեությունը դիմումի համաձայն կասեցվել կամ փակվել է։
ՊՀՀ դրույքաչափերն ըստ գործունեության տեսակների
Հարկը հաշվարկվում է շրջանառությունից, բայց կարող է նվազեցվել փաստաթղթերով հիմնավորված ծախսերի չափով։ Ընդ որում, հարկը չի կարող պակաս լինել շրջանառության նվազագույն տոկոսից։
| Գործունեության տեսակ | Շրջանառության հարկի դրույքաչափ | Հարկի նվազագույն չափ |
|---|---|---|
| ՏՏ, գիտական հետազոտություններ և փորձարարակոնստրուկտորական աշխատանքներ (R&D) Գործունեության տեսակը պետք է լինի բարձր տեխնոլոգիաների ոլորտի պետական աջակցության ցանկում | 1% | 1% |
| Արտադրություն | 7% | 3% |
| Առևտուր | 10% | 1% |
| Հանրային սնունդ | 12% | 3,5% |
| Վարձակալություն, տոկոսներ, ռոյալթի | 10% | 10% |
| Անշարժ գույքի վաճառք | 10% | 10% |
| Ծառայություններ և այլ ոլորտներ | 10% | 4,5% |
ՀՀ Հարկային օրենսգիրք, հոդված 285 — օրենքի տեքստը
Հարկման ընդհանուր համակարգ (ՀԸՀ) — խոշոր բիզնեսի համար
Սա հարկման ստանդարտ համակարգն է, որն ավտոմատ կերպով կիրառվում է ԱՁ/ՍՊԸ բացելիս։ Երբեմն այն անվանում են նաև «ստանդարտ համակարգ» կամ «ԱԱՀ»։ Շահավետ է, երբ ծախսերը շատ են. դուք վճարում եք միայն եկամուտների և ծախսերի տարբերությունից։
Համակարգը պարտադիր է, եթե շրջանառությունը գերազանցում է 115 մլն դրամը, կամ ձեր ընտրությամբ։
Ի՞նչ հարկեր եք վճարում ՀԸՀ-ում
- Շահութահարկ — 18%
- ԱԱՀ — 20% (կարելի է հաշվանցել ծախսերի ԱԱՀ-ն)
- Շահութաբաժինների հարկ — 5% (ՍՊԸ-ից շահույթ հանելու դեպքում)
- Լրացուցիչ հարկեր՝ կախված գործունեությունից, օրինակ՝ բնապահպանական վճար կամ եռամսյակային շահույթից հաշվարկվող վճարներ:
Հարկերի աղյուսակներ՝ ըստ բիզնեսի տեսակի
ԱՁ պարզեցված համակարգում (ՊՀՀ)
| Հարկ | Դրույքաչափ | Պարբերականություն | Ժամկետ |
|---|---|---|---|
| Շրջանառությունից | 1%՝ ՏՏ և գիտություն; 7-12%՝ այլ գործունեության համար ՊՀՀ եկամտայինի դրույքաչափերը | Եռամսյակը 1 անգամ | Մինչև հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 20-ը |
| Ռազմական դրոշմանիշային վճար | Մինչև 12 մլն դրամ/տարի շրջանառություն՝ 12 000 դրամ։ 12 մլն դրամ/տարի-ից բարձր՝ 120 000 դրամ | Տարին 1 անգամ | Մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 20-ը |
| Սոցիալական վճար (ֆիքսված) | 60 000 դրամ/տարի | Տարին 1 անգամ | Մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 20-ը |
| Շահութահարկ (ֆիքսված) | 60 000 դրամ/տարի | Տարին 1 անգամ | Մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 20-ը |
| Բժշկական ապահովագրություն (ֆիքսված) | 129 600 դրամ/տարի (եթե 2025 թվականի շրջանառությունը գերազանցել է 2.4 մլն դրամը) | Տարին 1 անգամ | Մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 20-ը |
Եթե ունեք աշխատակիցներ — յուրաքանչյուր ամիս վճարում եք աշխատավարձից հարկեր:
Ֆիքսված հարկերը կախված չեն շրջանառությունից, սակայն չեն հաշվարկվում այն ամիսների համար, երբ ԱՁ-ն դիմումով կասեցված/փակված է եղել։
ՍՊԸ պարզեցված համակարգում (ՊՀՀ)
| Հարկ | Դրույքաչափ | Պարբերականություն | Ժամկետ |
|---|---|---|---|
| Շրջանառությունից | 1%՝ ՏՏ և գիտություն; 7-12%՝ այլ գործունեության համար ՊՀՀ եկամտայինի դրույքաչափերը | Եռամսյակը 1 անգամ | Մինչև հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 20-ը |
| Շահութաբաժինների հարկ | Վճարված շահութաբաժինների գումարի 5% | Յուրաքանչյուր վճարումից հետո | Մինչև վճարման ամսվան հաջորդող ամսվա 20-ը |
Եթե ունեք աշխատակիցներ — յուրաքանչյուր ամիս վճարում եք աշխատավարձից հարկեր:
ԱՁ հարկման ընդհանուր համակարգում (ՀԸՀ)
| Հարկ | Դրույքաչափ | Պարբերականություն | Ժամկետ |
|---|---|---|---|
| Շահութահարկ | 18% | Տարին 1 անգամ | Մինչև նախորդ տարվա ապրիլի 20-ը |
| Շահութահարկի կանխավճար աշխատանքի առաջին տարում | Ոչ։ Եթե ընկերությունը գրանցվել է ընթացիկ տարում, ապա ընթացիկ տարվա եռամսյակների համար կանխավճարներ չեն վճարվում։ | - | - |
| Շահութահարկի կանխավճար երկրորդ և հաջորդ տարիներին | Նախորդ տարվա փաստացի շահութահարկի գումարի 1/6-ը | Եռամսյակը 1 անգամ (սկսած երկրորդ տարուց) | Մինչև եռամսյակի վերջին ամսվա 20-ը |
| Ռազմական դրոշմանիշային վճար | Ըստ սանդղակի՝ կախված շահույթի չափից | Տարին 1 անգամ | Մինչև նախորդ տարվա ապրիլի 20-ը |
| Սոցիալական վճար | Մինչև 6 մլն դրամ շահույթ՝ 5%։ 6 մլն-ից բարձր՝ 10% հանած 300 000 դրամ, բայց ոչ ավելի, քան 1 050 000 դրամ | Տարին 1 անգամ | Մինչև նախորդ տարվա ապրիլի 20-ը |
| Բժշկական ապահովագրություն (ֆիքսված) | 129 600 դրամ/տարի (եթե 2025 թվականի շրջանառությունը գերազանցել է 2.4 մլն դրամը) | Տարին 1 անգամ | Մինչև նախորդ տարվա ապրիլի 20-ը |
Եթե ունեք աշխատակիցներ — յուրաքանչյուր ամիս վճարում եք աշխատավարձից հարկեր: Կանխավճարների ճշգրտում: եթե նախորդ տարվա հայտարարագիրը ներկայացվել է մինչև եռամսյակային կանխավճարի վերջնաժամկետը, կիրառվում է փաստացի գումարը։ Կանխավճարների գերազանցում: ավել վճարված գումարները կարող են հաշվանցվել ապագա վճարումների դիմաց կամ վերադարձվել հարկային օրենսգրքով սահմանված կարգով (գործնականում ավելի հաճախ հաշվանցվում են): Կանխավճարների պարտադիր լինելը: պարտադիր է բոլոր հարկատու կազմակերպությունների համար (բացառությամբ հարկային օրենսգրքում նշված հատուկ դեպքերի):
Ֆիքսված հարկերը կախված չեն շրջանառությունից, սակայն չեն հաշվարկվում այն ամիսների համար, երբ ԱՁ-ն դիմումով կասեցված/փակված է եղել։
ՍՊԸ հարկման ընդհանուր համակարգում (ՀԸՀ)
| Հարկ | Դրույքաչափ | Պարբերականություն | Ժամկետ |
|---|---|---|---|
| Շահութահարկ | 18% | Տարին 1 անգամ | Մինչև նախորդ տարվա ապրիլի 20-ը |
| Շահութահարկի կանխավճար աշխատանքի առաջին տարում | Ոչ։ Եթե ընկերությունը գրանցվել է ընթացիկ տարում, ապա ընթացիկ տարվա եռամսյակների համար կանխավճարներ չեն վճարվում։ | - | - |
| Շահութահարկի կանխավճար երկրորդ և հաջորդ տարիներին | Նախորդ տարվա փաստացի շահութահարկի գումարի 1/6-ը | Եռամսյակը 1 անգամ (սկսած երկրորդ տարուց) | Մինչև եռամսյակի վերջին ամսվա 20-ը |
| Շահութաբաժինների հարկ | Վճարված շահութաբաժինների գումարի 5% | Յուրաքանչյուր վճարումից հետո | Մինչև վճարման ամսվան հաջորդող ամսվա 20-ը |
Եթե ունեք աշխատակիցներ — յուրաքանչյուր ամիս վճարում եք աշխատավարձից հարկեր: Կանխավճարների ճշգրտում: եթե նախորդ տարվա հայտարարագիրը ներկայացվել է մինչև եռամսյակային կանխավճարի վերջնաժամկետը, կիրառվում է փաստացի գումարը։ Կանխավճարների գերազանցում: ավել վճարված գումարները կարող են հաշվանցվել ապագա վճարումների դիմաց կամ վերադարձվել հարկային օրենսգրքով սահմանված կարգով (գործնականում ավելի հաճախ հաշվանցվում են): Կանխավճարների պարտադիր լինելը: պարտադիր է բոլոր հարկատու կազմակերպությունների համար (բացառությամբ հարկային օրենսգրքում նշված հատուկ դեպքերի):
ԱՁ միկրոռեժիմում
| Հարկ | Դրույքաչափ | Պարբերականություն | Ժամկետ |
|---|---|---|---|
| Շրջանառության հարկ | 0% — ազատված է հարկից | — | — |
| Ռազմական դրոշմանիշային վճար | Մինչև 12 մլն դրամ/տարի շրջանառություն՝ 12 000 դրամ։ 12 մլն դրամ/տարի-ից բարձր՝ 120 000 դրամ | Տարին 1 անգամ | Մինչև նախորդ տարվա ապրիլի 20-ը |
| Բժշկական ապահովագրություն (ֆիքսված) | 129 600 դրամ/տարի (եթե 2025 թվականի շրջանառությունը գերազանցել է 2.4 մլն դրամը) | Տարին 1 անգամ | Մինչև նախորդ տարվա ապրիլի 20-ը |
Եթե ունեք աշխատակիցներ — յուրաքանչյուր ամիս վճարում եք աշխատավարձից հարկեր:
Ֆիքսված հարկերը կախված չեն շրջանառությունից, սակայն չեն հաշվարկվում այն ամիսների համար, երբ ԱՁ-ն դիմումով կասեցված/փակված է եղել։
ՍՊԸ միկրոռեժիմում
| Հարկ | Դրույքաչափ | Պարբերականություն | Ժամկետ |
|---|---|---|---|
| Շրջանառության հարկ | 0% — ազատված է հարկից | — | — |
| Շահութաբաժինների հարկ | Վճարված շահութաբաժինների գումարի 5% | Յուրաքանչյուր վճարումից հետո | Մինչև վճարման ամսվան հաջորդող ամսվա 20-ը |
Եթե ունեք աշխատակիցներ — յուրաքանչյուր ամիս վճարում եք աշխատավարձից հարկեր:
Աշխատակիցների աշխատավարձից հարկեր
Եթե ունեք աշխատակիցներ, դուք յուրաքանչյուր ամիս նրանց աշխատավարձից պահում և բյուջե եք փոխանցում.
Եկամտային հարկ աշխատավարձից
| Աշխատակցի գործունեության ոլորտ | Դրույքաչափ |
|---|---|
| ՏՏ, ծրագրավորում, գիտություն | 10% |
| Մնացած բոլոր ոլորտները | 20% |
Սոցիալական վճար աշխատավարձից
Պարտադիր է 1974 թվականի հունվարի 1-ից հետո ծնված աշխատակիցների համար։ Նրանք, ովքեր ծնվել են մինչև 1974 թվականը, կարող են մասնակցել կամավոր սկզբունքով։
| Աշխատավարձ | Որքա՞ն պահել |
|---|---|
| Մինչև 500 000 դրամ | Աշխատավարձի 5% |
| 500 001 — 1 125 000 դրամ | 10% հանած 25 000 դրամ |
| 1 125 000 դրամից ավելի | 87 500 դրամ (առավելագույնը) |
Ռազմական դրոշմանիշային վճար աշխատավարձից
| Աշխատավարձ | Գումար |
|---|---|
| Մինչև 1 000 000 դրամ | 1 000 դրամ |
| 1 000 001 դրամ և ավելի | 15 000 դրամ |
Ինչո՞ւ է մինչև 1 մլն դրամ աշխատավարձի դեպքում վճարն ավելի քիչ, քան նախորդ տարի էր: Մենք ենթադրում ենք, որ պետությունը նվազեցված ռազմական վճարով փոխհատուցում է այն, որ նման աշխատակիցներն արդեն իսկ վճարում են բժշկական ապահովագրություն (10 800 դրամ):
Հոդված 12 — օրենքի տեքստը
Պարտադիր բժշկական ապահովագրություն (ՊԲԱ) աշխատավարձից
2026 թվականի հունվարի 1-ից Հայաստանում գործում է համընդհանուր պարտադիր բժշկական ապահովագրության համակարգը, որը բժշկական օգնությունն ավելի հասանելի է դարձնում քաղաքացիների համար: ՊԲԱ պոլիսի արժեքն այժմ լրացուցիչ բեռ է բիզնեսի համար:
| Աշխատավարձ | Վճարվո՞ւմ է | Գումար |
|---|---|---|
| 200 000 դրամից բարձր | Այո | 10 800 դրամ/ամիս |
| 200 000 դրամից ցածր | Ոչ | — |
Գործատուն պահում է գումարն աշխատավարձից և փոխանցում բյուջե։
Ոչ ռեզիդենտի հարկ. Վճարո՞ւմ եք օտարերկրյա կապալառուներին
Եթե վճարում եք այլ երկրի ընկերության կամ ֆիզիկական անձի ծառայությունների դիմաց, կարող է առաջանալ ոչ ռեզիդենտի հարկ վճարելու պարտավորություն։
Դրույքաչափը՝ վճարման գումարի 20%-ը:
Ժամկետները՝ մինչև ոչ ռեզիդենտին վճարում կատարելու (բանկային փոխանցման) ամսվան հաջորդող ամսվա 20-ը:
Ստուգեք՝ արդյոք գոյություն ունի՞ կրկնակի հարկումը բացառող համաձայնագիր տվյալ երկրի հետ — ցանկ
Եթե ԿԱ կրկնակի հարկումը բացառող համաձայնագիր
Դուք չեք վճարում ոչ ռեզիդենտի հարկ:
- Պահանջեք կապալառուից ընթացիկ տարվա հարկային ռեզիդենտության սերտիֆիկատ: Եթե վճարումը կատարվել է 2026 թվականին, անհրաժեշտ է 2026 թվականի սերտիֆիկատ:
- Սերտիֆիկատը պետք է հղում կատարի երկրների միջև կրկնակի հարկումը բացառող համաձայնագրին։
Առանց կրկնակի հարկումը բացառող համաձայնագրի երկրների հետ
Դուք վճարում եք ոչ ռեզիդենտի հարկ։
Հայաստանի ոչ ռեզիդենտ հանդիսացող գործընկերը հարկը վճարում է իր մոտ, իսկ դուք՝ ձեզ մոտ, ստացվում է, որ գումարը կրկնակի է հարկվում: Օրինակ՝ ԱՄՆ-ի, Թուրքիայի, Ադրբեջանի, օֆշորների (Հոնկոնգ, Թայվան, Մակաո) և այլ երկրների հետ աշխատելիս հարկը վճարվում է ցանկացած դեպքում։
Հարկային ռեզիդենտության սերտիֆիկատ
Սա փաստաթուղթ է, որը հաստատում է, որ կապալառուն հանդիսանում է այլ երկրի հարկային ռեզիդենտ: Որպես կանոն, սերտիֆիկատը պահանջվում է այն ոչ ռեզիդենտի գտնվելու վայրի հարկային մարմնից, որին դուք վճարել եք ծառայության դիմաց: Հաճախ սերտիֆիկատը կարելի է պահանջել հեռավար՝ հարկատուի առցանց անձնական գրասենյակում:
Ուշադրություն դարձրեք, որ սա իրավաբանական անձի գրանցման կամ հարկայինում հաշվառման կանգնելու վկայական չէ, սա առանձին փաստաթուղթ է, որը լրացուցիչ պահանջվում է հարկայինից և տրամադրվում է, օրինակ՝ Վրաստանի և Հայաստանի միջև կնքված համաձայնագրի հիման վրա:
Սերտիֆիկատը տրվում է ընկերություններին, ԱՁ-ներին, ինքնազբաղվածներին կամ ֆրիլանսերներին: Եթե ոչ ռեզիդենտը, որին դուք վճարում եք ծառայության դիմաց, ֆիզիկական անձ է և հարկ չի վճարում, ապա ձեզ մոտ կառաջանան ոչ ռեզիդենտի շահութահարկ վճարելու պարտավորություններ:
Օգնությո՞ւն է պետք հարկային ռեժիմ ընտրելիս
Մի վտանգեք շահույթը հաշվարկներում սխալվելու պատճառով։
Մենք ստեղծել ենք անվճար առցանց հաշվիչ, որը կօգնի ձեզ.
- որոշել ձեր բիզնեսի համար առավել շահավետ ռեժիմը
- իմանալ ձեր ճշգրիտ հարկային դրույքաչափը
- հաշվարկել հնարավոր խնայողությունը
